Vermächtnis erhalten: Wann steht die volle Erbfallkostenpauschale zu?

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Der Fall: Ein Geldvermächtnis aus Großbritannien

Eine in Deutschland steuerpflichtige Frau erhielt aufgrund des Testaments ihrer in Großbritannien lebenden Tante ein Geldvermächtnis. Der weitere Erwerber lebte ebenfalls dort. Das Finanzgericht wollte die Erbfallkostenpauschale nur anteilig gewähren. Der BFH widersprach dieser Kürzung und setzte die Steuer unter Berücksichtigung der vollen, im Streitjahr geltenden Pauschale neu fest.

Warum Vermächtnis und Erbenstellung zu unterscheiden sind

Ein Vermächtnis verschafft häufig einen Anspruch gegen den Erben. Es macht den Begünstigten nicht ohne Weiteres zum Miterben. Für die Erbschaftsteuer kann aber auch dieser Erwerb relevant sein. Daraus folgt die praktische Frage, welche abzugsfähigen Positionen der Vermächtnisnehmer in seiner eigenen Erklärung berücksichtigen darf.

Das Urteil hilft gerade dann, wenn ein Bescheid allein wegen der Bezeichnung als Vermächtnis den Pauschalabzug ablehnt. Es liefert jedoch keine allgemeine Zusage, dass jeder Begünstigte neben allen anderen Beteiligten eine weitere volle Pauschale erhält.

Was bei Auslandsnachlässen geklärt werden sollte

Legen Sie das Testament, gegebenenfalls seine Übersetzung, die Abrechnung des Nachlasses und den Nachweis über den ausgezahlten Betrag zusammen. Hinzu kommen der Steuerbescheid und Angaben zu Wohnsitzen der Beteiligten. Eine belastbare Prüfung benötigt die steuerliche Zuordnung der einzelnen Erwerbe.

Bei Fremdwährungen können Bewertungsstichtag und Umrechnung zusätzlich eine Rolle spielen. Eine bloße Übernahme des Betrags aus dem Bankkontoauszug beantwortet nicht jede Bewertungsfrage. Die zivilrechtliche Nachlassabwicklung und die deutsche Steuerberechnung sollten deshalb getrennt und anschließend gemeinsam betrachtet werden.

Welche Grenzen die Entscheidung hat

Das Verfahren betraf den Nachlass aus dem Jahr 2019. Die damals angewendeten 10.300 Euro dürfen nicht ungeprüft als aktueller Pauschbetrag für einen späteren Erbfall ausgegeben werden. Ebenso darf die besondere Konstellation mit nur einer persönlich steuerpflichtigen Erwerberin nicht auf mehrere in Deutschland steuerpflichtige Beteiligte übertragen werden.

Wer höhere tatsächliche Kosten geltend machen will, benötigt eine eigenständige Berechnung und passende Belege. Das Zusammenspiel von tatsächlichen Kosten, Pauschale und weiteren Erwerbern sollte nachvollziehbar dokumentiert werden, damit keine Position doppelt erfasst wird.

Was Sie mit einem bereits ergangenen Bescheid tun können

Prüfen Sie die Erläuterungen: Wurde die Pauschale gar nicht berücksichtigt oder lediglich gekürzt? Notieren Sie Bekanntgabedatum und Rechtsbehelfsfrist. Bestandskräftige Bescheide lassen sich nicht allein wegen eines späteren Urteils automatisch ändern. Bei mandati können Sie die Bescheide und Nachlassunterlagen zur Einordnung vorlegen; vor einem Auftrag werden der Prüfungsumfang und die Kosten besprochen.