Das Archivdatum dient der Sortierung und bezeichnet keine frühere Veröffentlichung.
Der Fall eines in Deutschland wohnenden Arbeitnehmers
Ein Arbeitnehmer verlor seinen Arbeitsplatz bei einem Unternehmen in Luxemburg. Er erhielt eine Abfindung und behandelte sie in der deutschen Steuererklärung als steuerfreien ausländischen Arbeitslohn. Der BFH wies seine Revision zurück und bestätigte für den Streitfall das deutsche Besteuerungsrecht als Ansässigkeitsstaat.
Warum der frühere Arbeitsort allein nicht entscheidet
Bei grenzüberschreitenden Arbeitsverhältnissen wirken innerstaatliches Steuerrecht und das einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen zusammen. Für eine Abfindung kann die rechtliche Zuordnung anders ausfallen als für den Lohn, der eine konkrete Tätigkeit vergütet. Der ausländische Arbeitgeber ist deshalb kein ausreichendes Argument für eine Steuerbefreiung.
Für die Praxis ist der Inhalt der Vereinbarung wichtig: Wird der Verlust des Arbeitsplatzes ausgeglichen oder werden andere Ansprüche bezahlt? Enthält die Zahlung mehrere Bestandteile, sollten sie nachvollziehbar bezeichnet und getrennt geprüft werden. Eine bloße Überschrift im Vergleich beantwortet die steuerliche Frage nicht abschließend.
Diese Dokumente werden benötigt
Legen Sie Arbeitsvertrag, Kündigung, Sozialplan oder Vergleich, Abrechnung und Zahlungsnachweis zusammen. Wichtig sind außerdem Angaben zur steuerlichen Ansässigkeit und zu den betroffenen Jahren. Vorhandene deutsche und luxemburgische Steuerbescheide helfen, eine mögliche Doppelberücksichtigung zu erkennen.
Wenn Beträge im Ausland bereits besteuert wurden, dokumentieren Sie sowohl den steuerlichen Grund als auch die Berechnung. Eine bloße Aussage, dort sei schon Steuer gezahlt worden, klärt nicht, welcher Staat nach dem Abkommen welchen Betrag erfassen darf. Eine Prüfung muss die verschiedenen Verfahren zusammen betrachten.
Warum das Streitjahr ausdrücklich genannt wird
Das Urteil betrifft die Veranlagung 2015 und das im Fall angewandte DBA-Luxemburg 2012. Wer die Entscheidung für einen heutigen Aufhebungsvertrag nutzen will, muss spätere gesetzliche und abkommensrechtliche Änderungen berücksichtigen. Das Entscheidungsdatum 2025 macht den alten Sachverhalt nicht zu einer Beratung für jedes aktuelle Zahlungsjahr.
Ebenso bleiben Tariffragen und die Höhe einer etwaigen Steuer separate Prüfungspunkte. Ein deutsches Besteuerungsrecht beantwortet noch nicht sämtliche Fragen zur konkreten Belastung. Für eine Verhandlung über die Abfindung ist deshalb die Betrachtung des voraussichtlichen Nettobetrags sinnvoll.
Was Sie vor Vertragsschluss oder Einspruch klären können
Vor einer Vereinbarung sollten Zahlungsgrund, Zahlungszeitpunkt und steuerliche Behandlung verständlich sein. Nach einem Bescheid stehen dessen Begründung und Rechtsbehelfsfrist im Vordergrund. Bestandskräftige Veranlagungen benötigen eine gesetzliche Änderungsmöglichkeit. Bei mandati können Sie die Abfindungsunterlagen und Steuerbescheide zur Einordnung anfragen. Bearbeitungsumfang und Kosten werden vor der Beauftragung geklärt.
Für welche Fälle gilt die Entscheidung?
- Historischer Veranlagungszeitraum 2015.
- Keine pauschale Übertragung auf andere Staaten oder Abfindungsbestandteile.
Die Entscheidung muss zum konkreten Sachverhalt passen. Eine individuelle Prüfung berücksichtigt auch anwendbares Recht, Verfahrensstand und bereits laufende Fristen.
Häufige Fragen
Was Sie noch wissen sollten
Ist eine Luxemburg-Abfindung in Deutschland immer steuerfrei?
Nein. Der BFH bestätigt im entschiedenen Fall ein deutsches Besteuerungsrecht. Abkommen, Ansässigkeit und Zahlungsgrund müssen passen.
Gilt das Urteil ohne Weiteres für 2026?
Nein. Der Streit betraf 2015. Für neue Zahlungen ist die aktuell anwendbare Rechts- und Abkommenslage zu prüfen.
Ist die Steuerbehandlung dieselbe wie beim laufenden Lohn?
Nicht zwingend. Die Abfindung kann wegen ihres Rechtsgrundes anders einzuordnen sein als Lohn für tatsächlich geleistete Arbeit.
Quellen und Redaktion
- Bundesfinanzhof: Urteil vom 20.03.2025, VI R 24/22 ↗Amtlicher Entscheidungstext
- § 355 AO – Einspruchsfrist ↗
Quellenstand: 01.10.2026. Eigenständige redaktionelle Einordnung für mandati. So entstehen unsere Beiträge.
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