Eine unerwartete Nachzahlung ist ein Anlass, den Steuerbescheid genauer anzusehen. Sie beweist für sich genommen aber noch keinen Fehler. Die Prüfung wird einfacher, wenn Sie Abweichungen, zugrunde liegende Belege und Verfahrensfragen geordnet behandeln. Die folgende Übersicht richtet sich auf einen konkreten Bescheid; sie ersetzt keine individuelle steuerliche Berechnung oder rechtliche Prüfung.
1. Steuerart, Zeitraum und Bescheid zuordnen
Beginnen Sie mit der Frage, welche Steuer und welches Jahr betroffen sind. Prüfen Sie, ob es sich um den ursprünglichen Bescheid oder eine spätere Änderung handelt. Bei mehreren Schreiben sollten diese nicht miteinander vermischt werden. Stellen Sie die zugehörige Erklärung, Berechnungen und bereits erfolgte Zahlungen zusammen.
Auch die Erläuterungen am Ende des Bescheids verdienen Aufmerksamkeit. Dort können Abweichungen begründet oder weitere Hinweise gegeben sein. Markieren Sie die konkrete Position, die Sie nicht nachvollziehen können. Eine präzise Frage lässt sich anhand der Unterlagen besser prüfen als die allgemeine Feststellung, die Nachzahlung sei zu hoch.
2. Abweichungen mit den Belegen vergleichen
Stellen Sie gegenüber, welchen Betrag oder Sachverhalt Sie erklärt haben und was im Bescheid berücksichtigt wurde. Ergänzen Sie den dazugehörigen Beleg und die Begründung des Finanzamts. So wird erkennbar, ob möglicherweise Informationen fehlen, eine Zuordnung anders vorgenommen wurde oder eine rechtliche Frage offen ist.
Trennen Sie rechnerische Nachvollziehbarkeit von der rechtlichen Bewertung. Eine Berechnung kann in sich stimmen, obwohl ein zugrunde liegender Ansatz zu prüfen ist. Umgekehrt kann eine unerwartete Belastung aus bereits bekannten Umständen folgen. Für die Beratung ist eine geordnete Liste der strittigen Punkte hilfreicher als die gesamte Belegsammlung ohne Zuordnung.
3. Die Einspruchsfrist klären
§ 355 AO nennt für den Einspruch grundsätzlich einen Monat nach Bekanntgabe. Das Datum auf dem Bescheid ist deshalb nicht ohne Weiteres der Ausgangspunkt jeder Fristberechnung. Bekanntgabe, Übermittlungsweg und mögliche Besonderheiten müssen betrachtet werden. Bewahren Sie vorhandene Zugangsnachweise auf.
Warten Sie mit der Anfrage nicht bis zum Ende der vermuteten Frist. Nennen Sie die betroffene Entscheidung und das Eingangsdatum ausdrücklich. Ob die Kanzlei eine Prüfung oder einen Rechtsbehelf übernimmt, muss abgestimmt werden. Die bloße Übermittlung der Unterlagen ist selbst noch kein Einspruch beim Finanzamt.
4. Einspruch und Zahlung getrennt behandeln
Nach § 361 AO wird die Vollziehung durch einen Einspruch grundsätzlich nicht gehemmt; insbesondere wird die Erhebung einer Abgabe grundsätzlich nicht allein dadurch aufgehalten. Wer einen Bescheid angreift, darf daraus also nicht automatisch schließen, vorläufig nichts zahlen zu müssen.
Eine Aussetzung der Vollziehung ist eine eigene Frage mit eigenen Voraussetzungen. Ob sie beantragt werden sollte und welche Folgen damit verbunden sein können, muss anhand des konkreten Vorgangs geprüft werden. Teilen Sie Zahlungstermine und bereits erhaltene Mahnungen daher unabhängig von der inhaltlichen Bescheidfrage mit.
5. Eine zielgerichtete Anfrage stellen
Für den Einstieg helfen der vollständige Bescheid, die Erklärung, eine kurze Übersicht der Abweichungen und die dazugehörigen Belege. Nennen Sie auch frühere Rückfragen des Finanzamts oder bereits abgegebene Erklärungen zum streitigen Punkt. Wenn mehrere Jahre betroffen sind, ordnen Sie die Dokumente entsprechend.
Besprechen Sie, ob es um eine einzelne Bescheidprüfung oder um eine weitergehende Begleitung geht. Rechtliche und steuerliche Aufgaben sollten nachvollziehbar abgegrenzt werden. Die Kanzlei mandati in Essen klärt mit Ihnen, welche Unterstützung möglich ist, wer die Bearbeitung übernimmt und welche Vergütung für den vereinbarten Umfang gilt.
Zum Mitnehmen
Ihre Checkliste für die Anfrage
- Vollständiger Bescheid einschließlich Erläuterungen
- Betroffene Steuerart und Zeitraum
- Angaben zur Bekanntgabe und Rechtsbehelfsbelehrung
- Abgegebene Erklärung und vorhandene Berechnungen
- Belege zu den konkret strittigen Positionen
- Zahlungsfristen, Mahnungen und bisheriger Schriftverkehr
Häufige Fragen
Muss ich trotz Einspruch zahlen?
Ein Einspruch hält die Erhebung einer Abgabe grundsätzlich nicht auf. Ob eine Aussetzung der Vollziehung in Betracht kommt, ist gesondert zu prüfen.
Reicht es, nur die erste Bescheidseite zu senden?
Für eine Prüfung werden regelmäßig auch Erläuterungen und Rechtsbehelfsbelehrung benötigt. Legen Sie den Bescheid deshalb vollständig vor.
Kann ich auch nur eine einzelne Abweichung besprechen?
Ja. Benennen Sie den Punkt möglichst konkret und stellen Sie die dazugehörigen Unterlagen zusammen. So kann der erforderliche Prüfungsumfang eingegrenzt werden.
Quellen und Einordnung
Die verlinkten Originalquellen ermöglichen eine eigene Nachprüfung. Entscheidend bleiben der konkrete Sachverhalt und die jeweils anwendbaren Vorschriften.
Quellenstand dieser Rechtsinformation: · Redaktionelle Hinweise
Allgemeine Informationen zum deutschen Recht, keine abschließende Bewertung Ihres Einzelfalls. Die Kontaktaufnahme ersetzt keine Fristwahrung. Entstehung und Grenzen dieser Rechtsinformation.
Quellen und redaktionelle Verantwortung
Herausgeber: MANDATI Rechtsanwaltskanzlei & Steuerberatung in Essen. Verantwortlich für den Internetauftritt: Rechtsanwalt Uğur Demirel.
Die aufgeführten Gesetzestexte helfen beim Nachlesen. Welche Fassung und welche Vorschriften auf Ihren Fall anwendbar sind, hängt vom Sachverhalt ab. Konkrete Gerichtsentscheidungen und weitere Nachweise stehen, soweit vorhanden, im Beitrag.
- § 355 AO – Einspruchsfrist ↗Im Beitrag verlinkt
- § 361 AO – Aussetzung der Vollziehung ↗Im Beitrag verlinkt
- Abgabenordnung (AO)Im Beitrag genannt
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